个人所得税计算方法2019

征缴个人所得税的计算方法，个人所得税费用扣除标准原来是3500，十三届全国人大常委会第五次会议27日再次审议个人所得税法修正案草案，草案维持一审时“综合所得(包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得)减除费用标准从3500元提高至5000元”的规定，同时个人所得税税率及级数保持不变，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距。新增了专项附加扣除项目，包括：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金以及赡养老人支出（2019/01/01后扣除）。使用超额累进税率的计算方法如下：

缴税=全月应纳税所得额*税率－速算扣除数

全月应纳税所得额=(应发工资－五险一金)－5000

实发工资=应发工资－五险一金－缴税

个税起征点2019

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。个人所得税起征点是指国家为了完善税收体制，更好的进行税制改革，而制定的税收制度。2018年6月19日，十三届全国人大常委会第三次会议召开，个人所得税免征额拟调至5000元。2018年8月底，调查显示，大部分网民希望提高个税起征点。2018年8月27日十三届全国人大常委会第五次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定，并于2018年10月1日起过渡施行，2019年1月1日起正式施行。

个人所得税税率表2019

小编辛苦精心为各位网友准备了2018年最新个人所得税税率表，个税税率表，5000元起征点，包括工资税率表、年终奖税率表、劳务税率表，个体户税率表等，简单实用的表格，让您更容易看懂税率表。综合所得适用综合所得，4项劳动性所得（工薪所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）。

说明：

1、本表含税级距中应纳税所得额，是指综合所得金额-各项社会保险金(五险一金)-起征点5000元(外籍5000元)的余额。

2、本表按照新个税法修正案税率推算，仅供参考。

案例说明

张三在2018年10月份税前工资12000元，他需要缴纳各项社会保险金1100元，那么他的税后工资是多少呢？

应纳税所得额==(应发工资－五险一金)－5000=12000－1100－5000=5900元，参照上面的工资税率表不含税部分，超过2,910元至11,010元的部分，则适用税率10%，速算扣除数为210。

缴费=应纳税所得额*税率－速算扣除数=5900*10%－210=380元

实发工资=应发工资－四金－缴税=12000－1100－380=10520元

年终奖所得

一、征收范围

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）文件的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。

年终奖所得

年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速算扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计算方式不同。

个人所得税税率表（二）

说明:

1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。

2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。

二、税率

三、应纳税所得额及应纳税额的计算

（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除"雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1、如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，

适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

案例说明

1、张三2020年1月份工资8000元，2019年度的年终奖金36000元，当月需缴纳的各项社会保险费800元，那么张三1月应缴纳多少个人所得税？

工资应纳税所得额=8000－800－5000=2200元。

工资应纳个税=2200×3%－0=66元。

年终奖金36000元，除以12后，每月平均3000元，对照上述年终奖税率表得到，税率3%，速算扣除数为0，则应纳个税为：

年终奖金应纳税额=36000×3%－0=1080元。

劳务报酬所得

一、征收范围

劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

二、税率

劳务报酬所得

个人所得税税率表（四）

说明:

1、表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。

三、应纳税所得额及应纳税额的计算

劳务报酬所得按次计算纳税，每次收入额不超过4000元的，减除费用800元，收入额超过4000元的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

四、加成征收

而劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%，对劳动报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收，即：应纳税所得额超过2万元到5万元的部分，加征五成（即税率为30%），超过5万元的部分加征十成（即税率为40%）。

案例说明

小李2018年因给某电子公司提供技术支持工作，收取了6000元的劳务报酬，其劳务报酬收入所得金额超过4000元，应纳多少个税？

应纳税所得额=劳务报酬（超过4000元）×（1-20%）=6000×（1-20%）=4800元，应纳税所得额4800元没有超过20000元，处在劳务税率表的一级，适用20%税率，速算扣除数为0元，应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=4800×20%-0=960元。

一、征收范围

个体工商户的生产、经营所得，是指:

（1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；

（2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

（3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；

（4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。

二、税率

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得

个人所得税税率表（三）

说明：

1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。

2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。

3、投资者兴办两个或两个以上企业的（包括参与兴办），年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税。

三、应纳税所得额及应纳税额的计算

应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用及损失

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

上述计税办法适用于查账征收的个体工商户，不适用于核定征收的个体工商户。

案例说明

小军独资企业2018年应纳税所得额为181400元，其投资者应纳个人所得税=181400×35%-14750=48740（元）。

一、征收范围

对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得工资、薪金性质的所得。

（一）对企事业单位的承包、承租经营所得必须是承包、承租人对企事业单位经营成果拥有所得权。承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方缴纳一定费用后，经营成果归其所有的所得。

（二）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税。

（三）企业实行个人承包、承租经营后，如工商登记改变为个体工商户的，应依照个体工商户的生产、经营所得项目计划个人所得税。

（四）承包、承租经营所得包括个人按月或按次取得的工资、薪金所得。

二、税率

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得

个人所得税税率表（三）

说明：

1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。

2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。

3、投资者兴办两个或两个以上企业的（包括参与兴办），年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税。

三、应纳税所得额及应纳税额的计算

(一)应纳税所得额

对企事业单位承包经营、承租经营所得是以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。其中，收入总额是指纳税人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得。个人的承包、承租经营所得既有工资、薪金性质，又含生产、经营性质，但考虑到个人按承包、承租经营合同规定分到的是经营利润，涉及的生产、经营成本费用，扣除所得税法规定"减除必要费用"是指按月减除3500元，实际减除的是相当于个人的生计及其他费用。其计算公式为:

应纳税所得额=个人承包、承租经营收入总额－每月3500元

个人在承租、承包经营期间，按照企业所得税的有关规定，"凡承租经营后，未改变被租企业名称，未变更工商登记，仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成果均以被承租企业为纳税义务人"。即按照企业所得税的有关规定先缴纳企业所得税然后才按个人承包所得的规定计算缴纳个人所得税。

(二)应纳税额的计算方法

对企事业单位承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率，以其应纳税所得额按适用税率计算应纳税额。计算公式为:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

例:小李2018年承包某商店，承包期限1年，取得承包经营所得40000元。此外，张某还按月从商店领取工资，每月3000元。计算张某全年应缴纳的个人所得税。

解:

(1)全年应纳税所得额=(40000+12×3000)－12×3500=34000(元)

(2)全年应缴纳个人所得税=34000×30%－4250=5950(元)

实行承包、承租经营的纳税人，应以每一纳税年度的承包、承租经营所得计算纳税。纳税人在一个年度内分次取得承包、承租经营所得的，应在每次取得承包、承租经营所得后预缴税款，年终汇算清缴，多退少补。如果纳税人的承包、承租期在一个纳税年度内，经营不足12个月，应以其实际承包、承租经营的期限为一个纳税年度计算纳税。计算公式为:

应纳税所得额=该年度承包、承租经营收入额－(3500×该年度实际承包、承租经营月份数)

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

例:小李于2018年5月1日起，承包一个单位的门市部，经营期限5个月后，取得经营收入总额200000元，准许扣除的与经营收入相关的支出总额100000元。计算该个人承包经营所得应缴纳的个人所得税。

解:

(1)承包经营所得=200000-100000=100000(元)

(2)承包经营的应纳税所得额=100000-3500x5=82500(元)

(3)承包经营所得应缴纳个人所得税=82500x35%-6750=22125(元)

案例说明

小李在2018年，承包一个医院的商店，经营时间为12个月，年终取得各项经营收入总额20万元，各类经营相关成本费用支出10万元。

收入金额=经营总额-各项成本费用支出=20万－10万=10万

应纳税所得额=收入金额－（减除必要费用×经营时间）=10万－（3500×12）=58000元

应纳税额=58000x35%－6750=13550元

一、征收范围

稿酬所得，是指个人的文字（或摄影、书画等）作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。包括稿酬、再版稿酬取得的收入。作者去世以后，对取得其遗作稿酬的人，仍按照稿酬所得征收个人所得税。这里所说的“作品”，是指包括文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品。

二、税率

稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，所以，其实际税率为14%。

三、应纳税所得额及应纳税额的计算

稿酬所得，以个人每次取得的收入，定额或定率减除费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

1、每次收入不超过4000元的

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

或应纳税额=（每次收入额-800）×20%

实际缴纳税额=应纳税额×（1-30%）

2、每次收入在4000元以上的

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

或应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%

实附缴纳税额=应纳税额×（1-30%）

案例说明

2018年小说家杨宝，撰写并出版《个人所得税一本通》书籍，出版商支付了2万元稿费，那么张三应缴纳多少个人所得税呢？

应纳个税=20000×（1-20%）×14%=2240元

一、征收范围

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术及其他特许权的使用权取得的所得；其中，提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己的文字作品手稿原件或者复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费的所得项目征收个人所得税。

剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税。

非本单位人员与新闻出版单位人员合作的课题或学术论文虽未发表但从合作单位取得的所得、个人取得的专利赔偿收入等，均应按特许权使用费所得项目计征个人所得税。

二、税率

特许权使用费所得，适用20%的比例税率。

三、应纳税所得额及应纳税额的计算

特许权使用费所得，以实现使用权或所有权的转移所取得的收入为一次。个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

1、每次收入不超过4000元的

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

或应纳税额=（每次收入额-800）×20%

2、每次收入在4000元以上的

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

或应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%

四、关于"次"的认定

特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次，即合并收入计征个人所得税。

案例说明

2018年小李将自己发明的一项专利技术转让给一家公司，取得收入20万元，成交时支付相关税费共计2万元整，且能提供有效的合法凭证。那么张三需要缴纳多少个人所得税呢？

应纳个人所得税=（20万-2万）×（1-20%）×20%=28800元。

一、征收范围

财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。

二、税率

财产租赁所得，适用20%的比例税率

优惠政策：对于个人按市场价格出租的居民住房取得的财产租赁收入，自2001年1月1日起暂按10%的税率征收个人所得税。

案例说明

小李2018年一月份出租其住房，每月租金3200元，那么他应缴纳多少个人所得税？

小李出租房屋，属于个税税法规定的财产租赁所得范围，需征收个税。因月租3200元，没有超过4000元，应纳税所得额=3200-800=2400元，财产租赁个税税率为20%，但自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，所取得的收入按10%税率征收个人所得税，则应纳税额=2400×10%=240元。

一、征收范围

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。目前，除了股票转让所得晢不征收个人所得税以外，个人取得的其他各项财产转让所得，都要缴纳个人所得税。

二、税率

财产转让所得，适用20%的比例税率

三、应纳税所得额及应纳税额的计算

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（财产转让收入-财产原值-按规定支付的有关税费）×20%

案例说明

张三2018年出售自己的一套二手房，当时新购时花费50万元，缴纳各税费2万元，自己又装修房子花费8万元，现在房子成交价格为110万元，应缴纳多少个税呢？

根据我国个人所得税法，二手房交易收入所得属于财产转让所得范围，需缴纳个税，应纳税所得额=财产转让收入金额-财产原值-相关税费及装修费等=110万-50万-（2万+8万）=50万，应纳税额=应纳税所得额×税率（20%）=50万×20%=10万。

一、征收范围

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

利息，是指个人拥有债权而取得的利息，包括存款利息、贷款利息和各种债券的利息。按税法规定，个人购买国债的国家发行的金融债券免纳个人所得税，个人储蓄利息所得暂免征收个人所得税。

股息、红利，是指个人拥有股权取得的股息、红利。按照一定的比例对每股发给的息金，叫股息；公司、企业应分配的利润，按股份分配的叫红利。利息、股息、红利所得，除另有规定外，都应当缴纳个人所得税。

二、税率

利息、股息、红利所得，适用20%的比例税率。

三、应纳税所得额及应纳税额的计算

利息、股息、红利所得，以个人每次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%

四、关于"次"的认定

利息、股息、红利所得，以支付单位或个人每次支付利息、股息、红利时，个人的所取得的收入为一次。

案例说明

王五2018年2月取得红利3000元，应缴纳多少个税呢？

根据我国个人所得税法，红利所得属于利息、股息、红利所得范围，需缴纳个税，应纳税额＝每次收入额×20％=3000×20％=600（元）。

一、征收范围

偶然的所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。个人在各行各业因作出突出贡献而从省以下人民政府及其所属部门取得的一次性奖励收入（不论奖金来源何处），也属于偶然所得的征税范围。

二、税率

偶然所得适用20%的比例税率。

三、应纳税所得额及应纳税额的计算

偶然所得，以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。以每次取得的该项收入为一次。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%

案例说明

小李于2018年01月03日，购买彩票中奖，获得奖金20万元，应缴多少个税？

按照个人所得税法，此项收入为偶然所得，需纳个人所得税，适用20%的税率，且不扣除任何费用，应纳税额=20万×20%=4万，据此发放奖金单位需代扣代缴个人所得税4万元，李四最终可以拿到手的奖金为16万元。

一、征收范围

工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职受雇有关的其它所得。

二、税率

综合所得适用

综合所得，4项劳动性所得（工薪所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）。

个人所得税税率表一

说明：

1、本表含税级距中应纳税所得额，是指综合所得金额-各项社会保险金(五险一金)-起征点5000元(外籍5000元)的余额。

2、本表按照新个税法修正案税率推算，仅供参考。

三、应纳税所得额及应纳税额的计算

应纳税所得额=工资薪金所得-各项社会保险费-起征额(5000元)

应纳税额=应纳税所得额x税率-速算扣除数

案例说明

小李在2019年1月份收到税后工资8000元，这个月他缴纳了400元的各项社会保险金，那么他的税前工资是多少呢？

应纳税所得额（不含税）=8000－5000=1500元，参照上面的工资税率表不含税部分，超过2,910元至11,010元的部分，则适用税率10%，速算扣除数为210。

应纳税所得额=（不含税收入金额－起征点－速算扣除数）/（1－税率）=（8000－5000－210）/（1－10%）=3100元。

应纳税所得额为3100元，参照上面的工资税率表含税部分，超过3,000元至12,000元的部分，则适用税率10%，速算扣除数为210。

应纳税额=应纳税所得额×税率－速算扣除数=3100×10%－210=100元。

税前工资=应纳税所得额+起征点+各项社会保险金=3100+5000+400=8500元。

累计预扣预缴个人所得税计算方法2019

累计预扣预缴个人所得税的计算方法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内，以截至当前月份累计支付的工资薪金所得收入额减除累计基本减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和依法确定的累计其他扣除后的余额为预缴应纳税所得额，对照综合所得税率表，计算出累计应预扣预缴税额，减除已预扣预缴税额后的余额，作为本期应预扣预缴税额。该方法适用于综合所得，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。专项附加扣除项目，包括：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金以及赡养老人支出（2019/01/01后扣除）。使用累计预扣预缴的计算方法，计算公式如上。

个税起征点2019

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。个人所得税起征点是指国家为了完善税收体制，更好的进行税制改革，而制定的税收制度。2018年6月19日，十三届全国人大常委会第三次会议召开，个人所得税免征额拟调至5000元。2018年8月底，调查显示，大部分网民希望提高个税起征点。2018年8月27日十三届全国人大常委会第五次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定，并于2018年10月1日起过渡施行，2019年1月1日起正式施行。

个人所得税税率表2019

小编辛苦精心为各位网友准备了2019年最新个人所得税税率表，个税税率表，5000元起征点，包括工资税率表、年终奖税率表、劳务税率表，个体户税率表等，简单实用的表格，让您更容易看懂税率表。

个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

说明：

1、扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。

案例说明

公司员工张三：2019年1月工资15000元；2019年2月工资45000元；2019年3月工资15000元。有一个正在上小学的儿子，子女教育每月扣除1000元；首套住房贷款利息支出每月1000元；父母健在，且是独生子女，赡养老人支出每月可以扣除2000元。五险一金每月缴纳3000元。购买符合条件的商业健康保险每月200元。

2019年1月

应纳税所得额=15000-5000（累计减除费用）-3000（累计专项扣除）-4000（累计专项附加扣除）-200（累计依法确定的其他扣除）=2800元

应纳税额=2800*3%=84元

2019年2月

应纳税所得额=60000（累计收入）-10000（累计减除费用）-6000（累计专项扣除）-8000（累计专项附加扣除）-400（累计依法确定的其他扣除）=35600元

应纳税额=35600*3%=1068-84（已预缴预扣税额）=984元

2019年3月

应纳税所得额=75000（累计收入）-15000（累计基本减除费用）-9000（累计专项扣除）-12000（累计专项附加扣除）-600（累计依法确定的其他扣除）=38400元

应纳税额=38400*10%-2520-1068（已预缴预扣税额）=252元